减税政策总是一波接着一波，根据税务总局的通知，2月开始，增值税将会大幅度减免，还有针对小规模纳税人的，以后不仅要多省下一笔钱，还能减少会计人的工作量，看看政策就知道了。

2月1日起，免征2年增值税！ 

又能省一大笔钱了！

2月2日，财政部、税务总局发布《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号），明确：企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

新政要点：

1、这项政策的免税期只有23个月，2019年2月1日至2020年12月31日！ 2月1日前已发生未处理的事项，可以按规定执行。

2、统借统贷以外的集团内部无偿借贷才免增值税，且集团内成员之间没有限制，谁出借都可以！

3、其他企业（即一般企业）要注意了，不适用这个政策，需要注意规避视同调整增值税风险！

4、关于企业集团国发[2018]28号国发取消了企业集团的核准登记，改为通过国家企业信用信息公示系统对外公示。所以想享受这个政策，要么有企业集团登记证，要么在公示系统可查。

政策依据：《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）

2月1日起！全年收房租126万元，

也免征增值税了

个人自有的门头房对外出租，本月一次性收取2019年全年房租126万元，可以免征增值税！

一、房租的增值税如何计算？

1. 个人或者个体户出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；

2. 个人或者个体户出租非住房，应按照5%的征收率计算应纳税额；

3. 若是小规模公司出租房子，应按照5%的征收率计算应纳税额；

4. 若是一般纳税人出租房子，不动产是2016年4月30日前取得，可以选择简易计税办法征收率为5%，也可以自愿选择一般计税方法的税率为10%；

5. 若是一般纳税人出租房子，其不动产为2016年5月1日以后取得的，应按照一般计税方法的税率为10%；

二、我将个人自有的门头房对外出租，本月一次性收取2019年全年房租126万元，是否缴纳增值税？

本月一次性收取2019年全年房租126万元，由于出租商业房适用增值税征收率5%，不含税租金收入=126/（1+5%）=120万元，相当于月租金10万元。

根据规定，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

三、政策依据

《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

第四条：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

附：小规模纳税人免征增值税申报举例

小规模纳税人免征增值税优惠如何享受？来看申报举例！

一、增值税申报填写举例

例一：某一按季申报的小规模纳税人，2019年1月份销售货物取得收入7万元（不含税收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产14万（差额后，下同），一季度增值税如何申报？

答：4月份在申报一季度增值税时，应合并计算销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和，该纳税人一季度取得合计销售额未超过30万元，可以享受小规模纳税人免征增值税政策，按免税申报分别填入第十栏的相应栏次。

例二：某一按季申报的小规模纳税人，2019年1月份销售货物取得收入7万元，2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产差额扣除后的销售额15万，并由税务机关代开不动产销售的增值税专用发票，增值税如何申报？

答：该纳税人一季度增值税应税销售额为31万，扣除不动产销售15万后的季销售额16万元，仍可享受免征增值税，但是15万元的不动产销售应按规定纳税。

例三：某一按月申报的小规模纳税人，1月份销售货物并开具增值税专用发票4万元，开具增值税普通发票3万元，未开具发票3万元，1月份增值税如何申报？

答：该纳税人1月份销售货物取得收入合计10万元，其中开具普通发票和未开票收入合计6万元可以适用免税，另外4万元开具增值税专用发票应缴纳增值税0.12万元。

例四：某一按月申报的小规模纳税人，1月份销售货物，向税务机关代开发票，其中代开增值税专用发票3万元，代开增值税普通发票8万元，1月份增值税如何申报？

答：该纳税人1月份销售货物取得收入合计合计11万元，不符合免税条件，因此不仅代开增值税专用发票需要缴纳0.09万元，其中代开普通发票8万元也应当缴纳增值税0.24万元，合计应纳增值税0.33万元。

例五：2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务含税收入31.27万元，同时向其他建筑企业支付分包款22万元，1月份增值税如何申报？

答：该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策，以差额扣除后的9万元填写申报表第十栏，同时差额部分应填写申报表附列资料。

二、使用政策举例

例六：某小规模纳税人（按月纳税）2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元，如果选择按季度纳税，适用免征政策会有怎样的变化？

答：如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。

例七：某小规模纳税人（按季度纳税）2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果选择按月纳税，适用免征政策会有怎样的变化？

答：如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。

例八：某个人房东出租一套房产，租期为2018年12月1日至2019年11月31日，于2019年2月底收到前三个月的租金12万元，并到税务机关申请代开增值税普通发票，应纳增值税为多少？

答： 该房东采取一次性收取租金形式出租不动产，可以在对应的租赁期，也就是三个月内平均分摊，分摊后月租金为4万，适用小规模纳税人免征增值税政策。

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